银行招聘

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知识点3：应收款项

1.应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

账务处理：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

银行存款(代垫各类款项)

2.其他应收款

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：

(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;

(2)应收的出租包装物租金;

(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;

(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金;

(5)其他各种应收、暂付款项。

【例题】

某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费1万元、包装费3万元，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为( )万元。

A.30 B.34 C.38.8 D.39.8

【答案】C。解析：应收账款的入账金额=30+4.8+1+3=38.8(万元)。

知识点4：筹资的分类

1.按企业取得资金的权益特性不同

①股权筹资

②债务筹资

③混合筹资

2.按是否以金融机构为媒介

①直接筹资：是企业与投资者协议或通过发行股票、债券等方式直接从社会取得资金，不通过金融机构取得资金。

②间接筹资：是企业通过银行等金融机构以信贷关系间接从社会取得资金。

3.按资金的来源范围

①内部筹资

②外部筹资

4.按筹集资金的使用期限

①长期筹资

②短期筹资

【例题】

以下融资方式不属于直接融资的是( )。

A.发行股票 B.发行债劵 C.银行贷款 D.预付货款

【答案】C。解析：银行贷款属于间接融资。

知识点5：资金需要量预测

1.因素分析法

又称分析调整法，是以有关项目基期年度的平均资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和资金周转加速的要求，进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。

影响因素：基期资金平均占用额、预测期销售增长率、预测期资金周转速度增长率

计算公式：

资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)

2.销售百分比法

假设经营资产、经营负债与营业收入存在稳定的百分比关系;然后根据预计营业收入和相应的百分比预计经营资产、负债，最后确定融资需求。

基本步骤：

(1)确定随销售额变动而变动的资产和负债项目

(2)确定有关项目与销售额的稳定比例关系

(3)确定需要增加的筹资数量

3.核心公式

外部融资需求量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债-增加的留存收益

【例题】

某企业2017年年末经营资产总额为4000万元，经营负债总额为2000万元。该企业预计2018年度的销售额比2017年度增加10%(即增加100万元)，预计2018年度留存收益的增加额为50万元，假设可以动用的金融资产为0。则该企业2018年度对外融资需求为( )万元。

【答案】D。解析：100/基期收入=10%得：基期收入=1000;经营资产销售百分比=4000/1000=4;经营负债销售百分比=2000/1000=2。对外融资需求为：100×(4-2)-50=150。

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